Коли держава людям гроші повертає, або Про податкову знижку на прикладах

Усі знають: подавати декларації є обов'язком деяких осіб – сумісників, чиновників, тощо. Але є випадки, коли декларації до податкової подають “за бажанням”. Це зумовлено так званою податковою знижкою – правом громадян України повернути до сімейного бюджету 18% від витрачених у попередньому році коштів на певні визначені законом цілі: іпотечний кредит, плату за освіту, допоміжні репродуктивні технології, платежі за договором довгострокового страхування життя, внески на благодійну допомогу та, в певних випадках, оплату за орендоване житло. Скористатися правом на податкову знижку можуть лише українці, які працюють найманими працівниками, тобто ті, хто отримує доходи у вигляді заробітної плати та платить з них податок на прибуток фізичних осіб (ПДФО). Укрінформ розповідає, на які суми та у якому випадку можна розраховувати на повернення частини сплачених податків.

Реальний спосіб заощадити сімейний бюджет

Історія однієї київської сім’ї із кола знайомих автора свідчить, що далеко не всі громадяни знають про те, що в окремих випадках держава гарантує повернення частини сплачених ними податків за попередній рік. Молода родина скористалась недешевими послугами приватної клініки з репродуктивних технологій. Пізніше молоді батьки трохи шкодували, що у приємних клопотах про довгоочікувану дитину навіть не згадали про можливість повернути частину витрачених чималих коштів. Адже їхня ситуація повністю відповідала вимогам законодавства про податкову знижку. Однак, час було згаяно і право втрачено.

Між тим, за даними Головного управління Державної податкової служби у Київській області, у 2019 році жителі Київщини подали 8 978 декларацій за 2018 рік з метою отримати податкову знижку на загальну суму 23,7 млн гривень. З цієї суми було повернуто 22,5 млн гривень (95%) заявлених у 8 627 деклараціях (96,1%). У 2020 році подано 8 381 декларацію за 2019 рік, за якими жителі Київської області претендували на податкову знижку вже у 28 млн гривень. Повернуто 25,3 млн гривень (94,3%) заявлених у 7202 деклараціях (93%).

“Станом на 31 березня 2021 року підрозділами ГУ ДПС у Київській області отримано 2 092 декларації за 2020 рік від громадян, що претендують на податкову знижку на загальну суму 9,6 млн гривень. З цієї суми вже повернуто 1,6 мільйонів гривень. Такий розмір повернутих коштів пов'язаний з тим, що гроші зараховуються на рахунок платника податку протягом 60 днів з дня подання декларації”, – пояснили Укрінформу у ГУ ДПС у Київській області. А також додали, що традиційно найбільша кількість декларацій подається для отримання податкової знижки за навчання.

Проте невеличке опитування, проведене автором поміж знайомих, засвідчило, що далеко не всі, хто має право на податкову знижку, нею користуються. Або через незнання, або через недовіру та нерозуміння механізму. Тож Укрінформ вирішив провести невеличкий лікнеп та показати податкову знижку в примірних розрахунках.

Логіка розрахунку така: база оподаткування платника податку або сума його заробітної плати за рік зменшується на суму витрат, які дають право на податкову знижку. Таким чином, на 18% від цієї суми зменшується і податок на доходи, який потрібно було сплатити протягом року. Виявлена різниця між фактично сплаченою та розрахунковою сумою ПДФО і буде податковою знижкою, на яку може претендувати людина.

ПДФО фактично сплачений – (зарплата за рік – витрати, що дають право на податкову знижку)*18% = податкова знижка

При цьому розмір витрат, що дають право на податкову знижку, не повинен перевищувати нарахованої річної зарплати.

Отже, Податковий Кодекс надає право на податкову знижку у таких випадках.

Навчання

За рахунок податкової знижки можна повернути частину коштів, сплачених за власне навчання або навчання члена сім'ї першого ступеня споріднення (діти, у тому числі всиновлені, чоловік або дружина, батьки). Але за умови, що ці витрати пішли на користь виключно вітчизняних закладів дошкільної, позашкільної, загальної середньої, професійної або професійно-технічної та вищої освіти.

Приклад розрахунку

Нарахована заробітна плата за 2020 рік становить 150 000 гривень, з неї утримано ПДФО – 27 000 гривень (150 000*18%).

У 2020 році було сплачено за навчання: 18 000 гривень.

Можлива податкова знижка у цьому випадку становить:

27 000 – ((150 000 – 18 000)*18%) = 3 240 гривень.

Благодійність

Право на податкову знижку також виникає, коли людина робить пожертвування або благодійні внески зареєстрованим в Україні неприбутковим організаціям. Але розмір благодійної допомоги не повинен перевищувати 4% від нарахованої їй зарплати за звітний рік.

Приклад розрахунку

Нарахована заробітна плата за 2020 рік становить 150 000 гривень, з неї утримано ПДФО – 27 000 гривень (150 000*18%).

Протягом року зроблені благодійні внески, припустимо, на суму 10 000 гривень.

4% від нарахованої заробітної плати становлять: 150 000*4% = 6 000 гривень (максимальна сума витрат, які включаються до податкової знижки).

Отже, у цьому випадку максимально можлива податкова знижка становить:

27 000 – ((150 000 – 6 000)*18%) = 1 080 гривень

Репродуктивні технології

Аналогічні обмеження діють і тоді, коли на податкову знижку претендують ті, хто попереднього року мав витрати на оплату допоміжних репродуктивних технологій (методика лікування безпліддя за допомогою штучного запліднення).

У цьому випадку розмір витрат не може бути більшим, ніж третина заробітної плати за звітний податковий рік.

Приклад розрахунку

Нарахована заробітна плата за 2020 рік становить 150 000 гривень, з неї утримано ПДФО – 27 000 гривень (150 000*18%).

Протягом року оплачено послуги допоміжних репродуктивних технологій припустимо на 56 000 гривень.

Але третина нарахованої заробітної плати становить: 150 000*3 = 50 000 гривень (це максимальна сума витрат, яка включається до податкової знижки, незважаючи на те, скільки сім’я витратила на медичні послуги).

Отже, максимально можлива податкова знижка становить:

27 000 – ((150 000 – 50 000)*18%) = 9 000 гривень

Іпотека

Також з певними обмеженнями за рахунок податкової знижки можна повертати щороку частину сплачених відсотків за користування іпотечним кредитом на житло, що будується чи купується як основне місце проживання.

На податкову знижку можна претендувати лише за одним іпотечним кредитом.

При цьому всі сплачені за рік відсотки по кредиту можуть бути враховані як витрати для включення до податкової знижки, якщо площа придбаного житла менше або дорівнює 100 кв.м. Якщо площа більша, то застосовується відповідний понижуючий коефіцієнт (пп.175.3 Податкового Кодексу).

Приклад розрахунку

Нарахована заробітна плата за 2020 рік становить 120 000 гривень, з неї утримано ПДФО – 21 600 гривень (120 000*18%).

За рік сплачено 13 200 гривень відсотків за користування іпотечним кредитом.

Якщо в іпотеку придбано квартиру, площею до 100 кв. м., то можлива податкова знижка становитиме:

21 600 – ((120 000 – 13 200)*18%) = 2 376 гривень

Якщо в іпотеку придбано квартиру, площею більше 100 кв.м., скажімо, 116 м.кв., то буде застосовано понижуючий коефіцієнт і сума податкової знижки за 2020 рік буде розрахована так:

• коефіцієнт, що враховує мінімальну площу житла для визначення податкової знижки: 100:116=0,86.
• частина відсотків, сплачених за користування іпотечним кредитом, що може бути включена до податкової знижки: 13 200 * 0,86 = 11 352 гривень.
• податкова знижка: 21 600-((120 000 – 11 352)*18%) = 2 043,36 гривень

Зверніть увагу, право на податкову знижку виникає і тоді, коли житло придбано у рамках державних програм будівництва (придбання) доступного житла. У цьому випадку до витрат для включення до податкової знижки включаються у тому числі витрати на погашення пільгового іпотечного житлового кредиту та відсотків за ним.

Страхування життя

Податкову знижку можуть отримати і ті, хто сплачує страхові платежі за договорами довгострокового страхування життя та пенсійні внески в рамках недержавного пенсійного забезпечення. Витратами для включення до податкової знижки вважаються платежі як за себе, так і за члена сім’ї першого ступеня споріднення.

До податкової знижки за підсумками 2020 року можна віднести витрати, які на місяць не перевищують:

• для платника податку – 2940 гривень (прожитковий мінімум на 01 січня 2020 року: 2102 * 1,4 та округлюємо до найближчих 10 гривень);
• для члена сім’ї платника податку першого ступеня споріднення – 1470 гривень.

Плата за орендоване житло

Особливе право на податкову знижку мають внутрішньо переміщені особи. Вони за рахунок податкової знижки можуть повернути частину орендної плати за договором оренди житла.

В цьому разі податковою знижкою можна скористатися виключно за умови, що платник податку та/або члени його сім'ї першого ступеня споріднення:

• не мають у власності придатної для проживання житлової нерухомості, розташованої поза межами тимчасово окупованої території;
• не отримують передбачених законодавством бюджетних виплат для покриття витрат на проживання.

Розмір такої знижки не може перевищувати (у розрахунку на календарний рік) 30 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного податкового року. За результатами 2020 року, ця сума становить: 4723*30 = 141 690 гривен.

Зверніть увагу – 141 690 гривень – це максимальний розмір податкової знижки, на який можна претендувати за підсумками 2020 року. Тобто платник податку може повернути 18% від фактично сплачених коштів за оренду житла, але не більше 141 690 гривень.

Приклад розрахунку

Нарахована заробітна плата за 2020 рік становить 250 000 гривень, з неї утримано ПДФО – 45 000 гривень (250 000*18%).

Протягом року за оренду квартири було сплачено 120 000 гривень.

Можлива податкова знижка становить:

45 000 – ((250 000 – 120 000)*18%) = 21600 гривень

Отже, для отримання податкової знижки за підсумками 2020 року необхідно до 31 грудня 2021 року подати у податкову за місцем своєї реєстрації пакет документів, до якого входять:

• копія паспорта та довідка про присвоєння ідентифікаційного податкового номера;
• довідка про зарплату за рік;
• копія документів, що підтверджують витрати для включення до податкової знижки (копію договору/договорів та документи про оплату (квитанції, чеки, платіжні доручення, прибуткові касові ордери тощо). У цих документах обов'язково повинно бути вказана вартість і строк виконання робіт, надання послуг або дата продажу товарів;
• документ, що підтверджує ступінь споріднення (свідоцтво про народження, свідоцтво про шлюб), якщо витрати здійснено на користь члена сім’ї;
• податкова декларація про майновий стан і доходи, де зазначається сума нарахованої зарплати за рік, вид понесених витрат, їх розмір і розрахована сума податку на доходи фізичних осіб до повернення;
• заява із зазначенням реквізитів рахунку для перерахування відшкодування.

Якщо декларація вже подана, але в ній враховано не всі витрати, що дають право на податкову знижку, то документи можна подати ще раз.

“Якщо платник виявив суми, які не були враховані у поданій ним декларації для отримання податкової знижки, то він може подати нову декларацію “Звітна нова” до 31 грудня включно”, – пояснили у ГУ ДПС у Київській області.

Тільки пам'ятайте: якщо до кінця поточного року подати декларацію не встигли, то податкову знижку на витрати, зроблені у 2020 році, вже отримати не вдасться – на наступні роки вона не переноситься.

Мая Івахненко, Київ